Коммерческая деятельность побуждает банки периодически соизмерять конечные результаты, оценивать динамику массы и нормы прибыли, для того чтобы своевременно выявить наиболее важные проблемы, содействующие достижению целей своих инвесторов и клиентов при сохранении допустимого уровня риска. Внедряемая в кредитных организациях новая методология бухгалтерского учета, максимально приближенная к международным стандартам, в гораздо большей степени, чем прежняя, ориентирует на углубленный анализ прибыльности банка, формирующей основу его надежности и роста в будущем. Модель расчета рентабельности содержит три альтернативных показателя в виде отношения чистой прибыли к средним активам, среднему акционерному капиталу и издержкам банка. Каждый из них несет разный объем и характер информации, обладает неодинаковой способностью определять ключевые направления анализа эффективности банка. Получает поддержку мнение, что обобщающим показателем рентабельности банка (получившим в мировой практике название ROE) является отношение прибыли к акционерному капиталу. Отражая уровень отдачи средств, данный коэффициент указывает держателям акций на целесообразность увеличения своих инвестиций или перевода их в другие банки и секторы экономики. Такая информация является полезной, но мало пригодной для комплексного анализа финансовых результатов банка, поскольку в формировании его совокупных активов, приносящих доход, участвуют нераспределенная прибыль, специальные фонды и превышающие капитал привлеченные средства. Высокая эффективность акционерного капитала может быть следствием его недостаточности. Поэтому норма прибыли на акционерный капитал может быть вовлечена в углубленный анализ не иначе как выразив себя в показателях, характеризующих структуру и отдачу общих ресурсов банка. Зависимость уровня отдачи акционерного капитала от объема и качества активов делает показатель их рентабельности базовым в оценке профессионализма аппарата и эффективности банка в целом. Использование этого показателя в сочетании с коэффициентом прибыльности издержек дает широкий выбор направлений для анализа стоимости притока и цены размещения финансовых средств, правомерности роста общебанковских расходов, влияния на качество прибыли экстраординарных, нерегулярных доходов и других ключевых позиций баланса банка. При этом для раскрытия истинных причин появления у него проблем необходимо в расчет рентабельности включать средние активы, уменьшенные (элиминированные) на величину регулирующих статей, содержащих повторный счет, – использование прибыли, расчеты ассоциированных внутри банка филиальных структур, выкупленные банком собственные акции и другие не имеющие реальную стоимость активы (применяемый рейтинговыми фирмами метод элиминирования позволяет выявить расхождение между балансовой и реальной стоимостью активов банка на 25-30%).