Действующее в Российской Федерации антимонопольное законодательство не допускает единоличного владения крупными коммерческими структурами, деятельность которых связана с привлечением и использованием заемных средств в размерах, превышающих их собственный капитал. К числу таких структур относятся коммерческие банки, которые имеют право привлекать заемные средства в размерах, во много раз превышающих их собственный капитал. Именно поэтому коммерческие банки создаются в форме акционерных обществ закрытого и открытого типа. Собственники (учредители, акционеры) банка не участвуют непосредственно в проведении банковских операций, а создают с этой целью исполнительный орган – Правление банка во главе с председателем Правления. Следовательно, качество управления банком зависит в основном от банковских специалистов, а риск потери капитала и ожидаемых доходов от его использования сказывается на собственниках и клиентах банка. Для защиты интересов акционеров и клиентов банков во всех странах с рыночной экономикой государство осуществляет разные формы контроля за деятельностью исполнительного органа – Правления банка, среди которых особое место занимают обязательные ежегодные аудиторские проверки. Мировой опыт банковского аудита свидетельствует, что ревизионная часть аудиторской проверки только тогда реально обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законности проводимых банковских операций, когда внешний независимый аудит опирается на предварительно проверенный и организованный в соответствии с его требованиями внутренний аудит и когда при планировании проверки и ее проведении используется финансовый анализ. Внутренний аудит проводится с целью проверки состояния внутреннего контроля, входящего в обязанности бухгалтерии и всех других подразделений банка в пределах их полномочий, и сообщает о результатах проверок и сделанных на их основе выводах председателю Правления банка, а если проверка делается по поручению Совета банка – в своих докладных записках председателю Совета. Следовательно, внутренний аудит выполняет в этой части своей деятельности функцию ревизии состояния внутреннего контроля во всех подразделениях банка.
