Как правило, цель и основные направления годового аудита банков определялись и модифицировались Центральным банком РФ ежегодно. Исходя из действовавших требований аудиторские проверки деятельности банков проводились с целью установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банков и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Проводимый аудит включает помимо выборочной проверки наличия первичных и платежных документов, подтверждающих проведенные суммы и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценку применяемых бухгалтерских принципов и решений руководства банка, повлиявших на состояние отчетности, а также корректности и совпадения данных аналитического и синтетического учета. Годовой и тематический аудит коммерческих банков осуществляется на базе использования выборочного метода. В рамках выборки существенная роль отводится понятию “значимости” операций, которое для каждого банка в зависимости от валюты баланса и основных параметров финансовых результатов определялось индивидуально. Главным образом это связано с тем, что подобный подход позволял достаточно точно оценить значимость проверяемого вида или группы операций с точки зрения их влияния на достоверность отчетности в целом. Применительно к ведению бухгалтерского учета, например, ошибки могут считаться “значимыми”, если наличие некорректно проведенных отдельных сумм или их отсутствие в балансе могут определенным образом повлиять на принимаемые пользователями отчетности разных уровней решения. Как правило, годовые аудиторские проверки деятельности кредитных организаций проводятся в два этапа. Согласно разработанным планам проведения проверок 1-й этап заключается в выявлении “узких” мест с учетом признака “значимости” и характерных недоработок по итогам деятельности за шесть или девять месяцев отчетного периода в зависимости от условий договора. На этом этапе проводился анализ основных направлений деятельности кредитной организации, а также качества управления и состояния системы внутреннего контроля. Основа 2-го этапа проверки – аудит баланса и отчета о прибылях и убытках, в том числе проведение работ по экспертизе процедур и данных бухгалтерского учета, также исходя из их “значимости” с точки зрения составления годовой отчетности кредитных организаций. Параллельно осуществляется консультационное обслуживание клиентов как в устной, так и в письменной форме.