Установление мертвой точки доходности банка и внутренней стоимости банковских операций по своему содержанию можно считать аналогом определения себестоимости промышленной продукции (издержек производства и обращения), составляющим неотъемлемую часть механизма ценообразования на продукцию материального и даже информационного производства. Характерно, что и проблемы установления внутренней стоимости банковских операций во многом близки к проблемам расчета себестоимости продукции. Так, если предприятие производит одновременно многие виды продукции, то возникает проблема распределения, отнесения ряда расходов, представляющих затраты на все виды производимой продукции или к каким-либо конкретным видам. Аналогично в банковском деле приходится решать столь же сложную проблему отнесения общебанковских расходов к отдельным видам продукта банковской деятельности. Необходимо подчеркнуть в то же время, что такая сопоставимость ограничивается лишь частью расходных, затратных статей. Так, основной вид расходов банка составляют затраты по пассивным операциям, на привлечение денежных средств, используемых затем для активных операций. Несмотря на отмеченное выше сходство этих расходов с материальными затратами в производстве, подобная аналогия очень условна. Ставка депозитного процента, рассматриваемая как цена приобретаемого банками “денежного материала”, отличается не только тем, что сам материал весьма специфичен, но и процентной формой его оплаты. Скорее можно говорить о приобретении банком “денежного материала” в форме “товарного” кредита, предоставляемого банку его вкладчиками на определенный срок и под определенный процент. Так что и вид, и форма оплаты исходного “материала”, из которого банк “производит” свой активный кредитный продукт, существенно отличаются от цен на материальные ресурсы в производстве. Привлечение банками финансовых ресурсов для “производства” банковского продукта и формирование цен на приобретаемые ресурсы, а отсюда – и затрат, требуют самостоятельного рассмотрения, тем более что эти затраты составляют преобладающую часть расходов банка. Также в отличие от материального производства такие финансовые предприятия, как банки, изготовляя, выпуская конечный активный продукт, используют для этого не определенный, конкретный пассивный продукт (результат пассивных операций), а любой имеющийся. Все дело в универсальности денег как всеобщего товарного эквивалента, их мобильности, возможности безналичного обращения. Банки производят деньги из денег, поэтому им безразлично, какой именно, откуда поступивший и по какой цене приобретенный материал использован именно для данной операции, для изготовления данного банковского продукта. Пассивные операции банков образуют единую денежную массу для активных операций. И хотя все источники и результаты пассивных операций банка надежно фиксируются на его счетах, они сливаются в общие финансовые ресурсы, используемые во множестве активных операций. Образно говоря, все активы производятся из одного и того же вида совокупного денежного материала, вследствие чего и цена его, учитываемая в затратах, расходах на проведение активных операций, усредняется. Несомненно, банк не может и не должен, формируя цену на отдельный вид продукта банковской деятельности, ориентироваться только на принцип окупаемости затрат. Оценка внутренней стоимости банковских операций включается в операционно-стоимостный анализ как активных, так и пассивных операций коммерческого банка, по крайней мере в той их части, в которой последние непосредственно формируют денежные средства для активных операций. Вместе с тем не видно принципиальных препятствий к разделению внутренних расходов банка, связанных с осуществлением активных и пассивных операций, на две части и включению расходов, обусловленных пассивными операциями, в стоимости пассивов. При таком подходе затраты на пассивные операции отражаются в стоимости привлеченных средств, рассчитанной с учетом этих затрат. Операционно-стоимостный анализ активных и пассивных операций банка, будучи составной частью анализа ценообразования на банковский продукт, заведомо не исчерпывает последнего уже хотя бы потому, что он не распространяет сферу своего действия на чисто рыночные факторы. Но и в пределах своей зоны действия на основе операционно-стоимостного анализа удается лишь выявить показатель “мертвой точки” доходности банка, а вместе с ним и минимально допустимый средний уровень процента по активным банковским операциям.