Существовавшая до настоящего времени система разграничений и связи между проверкой итогового баланса предприятия и специальной проверкой базировалась, прежде всего, на профессиональной констатации того, что эта старейшая, но еще действующая экспертиза отграничивает проверку годового итогового баланса предприятия от скрытой проверки на основе критериев: задачи, поставленные цели и методика. В соответствии с ними должно определяться, могут ли быть согласованы обязательная проверка и проверка соблюдения предусматриваемых законом положений отчетности и дополняющих их договоров в том случае, когда она служит вспомогательным средством для тщательной ревизии производственной деятельности и для выявления возможных производственных нарушений. В соответствии с поставленными целями обязательная проверка всегда представляет собой проверку всей отчетности предприятия и по этой причине не должна рассматриваться как проверка скрытых действий того или иного работающего на предприятии лица. По своим задачам и поставленной цели скрытая проверка постоянно должна подразделяться на специальную и частичную проверки. Она охватывает отдельные сферы отчетности о производственной деятельности предприятия и по своей цели является контролем действующих на каком-либо предприятии лиц. Кроме того, она служит защитой для тех стоимостей предприятия и статей отчетности, которым посредством сокрытия может быть нанесен наибольший ущерб. Для обязательной проверки определяющими являются действующие законодательные положения. Для проведения скрытой проверки необходимо получение особого разрешения или она должна проводиться по особому поручению. По своим методам обязательная проверка, как правило, ограничивается выборочными проверочными действиями, в то время как скрытая проверка касается отдельных участков работы, статей отчетности в полных деталях. Во временном плане она не ограничивается календарными годами и должна учитывать мелочи, которые, при определенных обстоятельствах, при обязательной проверке могли бы не приниматься во внимание. Скрытая проверка тесно связана с новыми законодательными регулированиями по контролю и прозрачности производственной сферы (KonTraG). Допускается также проведение “расширенной” проверки годового итогового баланса предприятия. С учетом сказанного в статье подробно рассматриваются действия обычных хозяйственных контролеров, ревизоров, проверяющих итоговые балансы, налоговых инспекторов и лиц, занимающихся, специальной проверкой.