В настоящее время кредитные учреждения во все возрастающей степени с учетом положений торгового права требуют создания хозяйственных предприятий, которые должны соблюдать предписания бухгалтерского учета и отчетности для лиц, занимающихся торговой деятельностью. В иерархии норм балансирования для банков с точки зрения торгового права предписания, касающиеся правовых форм, величин и параметров независимости от общих показателей отрасли, обозначаются в Торговом кодексе Германии как первая ступень. Дополняющие положения действительны для банков, которые обслуживают как отдельных клиентов, так и банковских сообществ, малых и средних предприятий. Вместе с этой второй ступенью иерархии норм в качестве третьей ступени рассматриваются правовые предписания для кредитных учреждений, а также специфические, с точки зрения права, особенности хозяйственной деятельности. Кроме того, с учетом законности положений Торгового кодекса Германии представляется Положение об отчетности кредитных учреждений, которое, прежде всего, регулирует вопросы разделения и документирования. Первая ступень представляет собой фундаментальную основу, осуществляемых банками и торговыми организациями принципов осторожности, реализуемости и неравенства. На втором этапе осуществляются списания в рамках разумной оценки в соответствии с параграфами Торгового кодекса. При этом банки как акционерные общества не рассматриваются. Тем не менее, отмечается, что банкам предоставляется возможность для создания, содержания и реализации имеющихся резервов. Третья ступень включает в себя специфические для банков критерии оценки рентабельности. Они также базируются на положениях Торгового кодекса Германии. При этом третья ступень деятельности включает в себя все основополагающие положения первой и второй ступеней, которые, в принципе, могут быть выполнены при соблюдении положений первой и второй ступеней. Более подробно рассматриваются вопросы: особые предписания по оценке банковских балансов, специфичная для баков категоризация активов в целях оценки, балансирование номинальной стоимости при определении типичных для банков требований, скрытые и открытые резервы обеспечения, влияние на банковские операции пересчета валют.