Бухгалтерский учет в банках, как и в хозяйственных организациях и предприятиях, подразделяется на синтетический и аналитический. Балансовые и внебалансовые синтетические счета содержат в себе признаки экономического содержания операций, но в обобщенном показателе. Но необходимо знать какой именно клиент банка (предприятие, организация, учреждение) совершил ту или иную банковскую операцию. Для этих целей по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета каждому клиенту банка. Однако в шифры лицевых аналитических счетов могут быть включены и дополнительные, но необходимые данные: по ссудам, выданным клиентам, в шифр лицевого счета включается шифр кредита, т. е. целевое назначение ссуды; по операциям финансирования капитальных вложений в лицевые (аналитические счета) включается символ отчетности; при учете операций по доходам и расходам федерального бюджета в лицевые счета включаются шифры бюджетной классификации. Материалами, в том числе регистрами синтетического учета в банках являются: – бухгалтерские журналы; – кассовые журналы; – сводные карточки; – проверочные ведомости; – оборотные ведомости (квартальные и годовые); – ежедневные, месячные и годовые балансы (при обработке учетной информации на ЭВМ вместо балансов составляют месячные и годовые оборотные ведомости). Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации оборотов по дебету и кредиту по всем операциям, проведенным за день в банке. Журнал ведется в разрезе балансовых счетов первого порядка. По окончании записей за день подсчитываются итоги оборотов по каждому балансовому счету первого порядка и общие итоги по журналу в целом. При этом общий итог по дебету всех счетов должен быть равен общему итогу по кредиту. Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы, где указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по каждому корреспондирующему счету первого порядка и в целом по приходу и расходу кассы. Полученные итоги сверяют с итогами оборотной кассы банка, а затем данные кассовых журналов переносят в бухгалтерские журналы. Если в банке составляется самостоятельная ведомость исполнения кассового плана с выведением общих итогов по статьям кассового плана, то данная ведомость может быть использована в качестве кассового журнала. Сводные карточки ведутся по балансовым счетам первого порядка. Если же в квартальной и годовой оборотной ведомости предусмотрены обороты по счетам второго порядка, то и сводные карточки ведутся по счетам второго порядка. В сводные карточки ежедневно записываются обороты по дебету, кредиту и остатки на следующий день, подсчитанные по лицевым счетам аналитического учета, открытым на соответствующих балансовых счетах, обороты дебета и кредита в сводных карточках сверяются с данными бухгалтерского журнала, а Сумма остатков поверяется путем сальдирования остатка на начало дня с оборотами по дебету и кредиту за текущей день. Следует иметь в виду, что по активно-пассивным счетам с развернутым сальдо остатки выписываются в сводные карточки так же развернуто. По данным сводных карточек составляются ежедневные балансы. Для этого сводные карточки подбираются по шифрам балансовых и внебалансовых счетов в возрастающем порядке и на специальном месте бумаги печатаются в отдельных графах для актива и пассива шифры счетов и суммы остатков. В сводных карточках итоги оборотов подсчитываются как за месяц, так и за год. Эти итоги используются для составления месячных или годовых оборотных ведомостей. Расчетные, кассовые, кредитные и другие денежные операции совершаются в банках и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, которые поступают в банк от хозяйственных организаций, предприятий, от других банков, а также составляются внутри банков. Документы, составляемые внутри банков, содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль. Все документы по месту их формирования подразделяются на банковские (составляемые банками) и клиентские, поступающие от предприятий, организаций и учреждений. К банковским документам относятся: мемориальные, кассовые ордера; распоряжения кредитного отдела (по результатам проверки или регулирования обеспечения задолженности по ссудным счетам); распоряжения о выдаче кредита на оплату расчетных документов и на завершение зачетов и др. К клиентным документам относятся; платежные требования-поручения (платежные требования); платежные поручения; чеки, реестры; заявления о выдаче ссуд; срочные обязательства по ссудам; объявления о взносе наличных денег и др. Банковские документы по характеру отражаемых банковских операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые. Мемориальные документы используются для совершения безналичных перечислений по счетам. Основными являются первые экземпляры расчетных документов, представляемых банку клиентами (платежные требования-поручения, платежные поручения, заявления на открытие аккредитива и др.). Мемориальные ордера используются для оформления операций по частичной оплате платежных документов, частичном погашении ссуд, перечислении остатков субсчетов, исправлении ошибочных записей. К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера, которыми оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии. Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц учреждений банков, оформивших и проверивших их.